Порівняння груп ФОП: ставки, звітність, обмеження

Створений режим був спеціально для підтримки малого підприємництва та передбачає можливість вибрати одну з чотирьох доступних груп.

Водночас під час реєстрації на єдиному податку підприємцям треба обов’язково звертати увагу на обмеження. Адже система пропонує не лише більш лояльні умови, але й певні правила, дотримуватись яких повинні всі. Так, наприклад, те, що дозволяє ФОП 3 група, може бути заборонено на 1. А 4 взагалі створена лише для роботи в одній сфері.

Види діяльності для різних груп

Перш ніж вибирати групу єдиного податку, треба зрозуміти, чи підходить вона за видами діяльності. Адже для «спрощенців» передбачені обмеження за КВЕДами і за бажання займатися певними напрямками чи сферами вибрати певну групу може не вийти.

До загальних обмежень всіх груп належить діяльність в сфері аудиту, фінансового посередництва, азартних ігор, організації гастролей, обміну валют, продажу підакцизних товарів, надання послуг доступу до інтернету та пошти та ін. Повний перелік обмежень і виключень вміщено в ст. 291 ПКУ.

Вибір групи та види діяльності:

• 1 група – тут можна лише займатися торгівлею на ринках і надавати певні побутові послуги, що визначені в ст. 291 ПКУ. Співпраця лише з населенням, працівників наймати заборонено.
• 2 група – є обмеження загальні (що встановлені для всіх груп) і деякі окремі (не можна надавати рієлторські послуги, працювати з дорогоцінним камінням/металами). Працівників можна наймати в кількості не більше 10, співпрацювати з населенням та бізнесом на спрощеній системі.
• 3 група – дає найбільше свободи, адже обмеження встановлені лише загальні. Наймати працівників можна в будь-якій кількості, співпрацювати – зі всіма без виключення, в тому числі іноземцями.
• 4 група – створена для роботи в сфері сільського господарства і передбачає певні вимоги саме для цього напрямку.

Проаналізувавши види діяльності та вибравши підходящу групу відповідно до встановлених правил, далі треба звернути увагу на податки й звітність.

Звіти, ставки та механізм нарахування податків

Звітність на 1 і 2 групах подається всього лиш раз на рік. А от податки сплачуються в чіткі терміни щомісячно. На 3 групі звітувати треба раз на квартал і потім вже сплачувати податки. 4 група встановлює окремі умови для сільгоспсфери – як щодо звітування, так і стосовно оподаткування, тому розглядати їх в порівнянні не актуально.

Податки на спрощеній системі розраховуються, сплачуються за різними правилами та відрізняються ставками. Тому під час вибору треба брати до уваги регулярність, рівень запланованого доходу. Основні умови:

• ФОП 1 групи сплачує податки в фіксованій сумі, щомісячно, без врахування факту наявності (чи відсутності) доходу. По 10% від розмірів мінімальної зарплати та показника прожиткового мінімуму – ставки єдиного податку, військового збору відповідно.
• На 2 групі податки також фіксовані, сплачуються кожен місяць, але вже в інших сумах – єдиний податок як 20% від мінзарплати. І 10% від мінімуму прожиткового – це військовий збір.
• Підприємці 3 групи сплачують податки за іншим алгоритмом – як відсоток від доходу. 1% і 5% від всієї суми доходу в якості військового збору та ЄП треба перераховувати в бюджет раз на квартал.

З огляду на всі умови та обмеження, найчастіше складний вибір постає між 2 та 3 групами. Умови 1 та 4 специфічні, підходять конкретним підприємцям, де застосовувати 2-3 групи немає сенсу. А от умови 2 та 3 трохи схожі і тут вибір роблять з врахуванням податкового навантаження.

За показниками 2026 року виходить, що якщо суми надходжень у підприємця нестабільні та не досягають позначки в 43 000 грн., то вигідніше буде 3 група. Якщо ж дохід регулярний і більше 43 000 грн. – оптимальним вибором стане 2 група. Проте краще довірити цей вибір досвідченому бухгалтеру, який знає про всі нюанси та допоможе взяти до уваги максимум умов.