Как изменятся налоги и штрафы для бизнеса из-за роста минимальной зарплаты и прожиточного минимума

Правительство определилось с размерами минимальной зарплаты и прожиточного минимума, которые будут действовать с 1 января 2021 года и уже подало ко второму чтению проект госбюджета на 2021 год.

Итак, в следующем году украинцев ожидает:

Прожиточный минимум (грн.)

	с 1 января	с 1 июля	с 1 декабря
общий	2189	2294	2393
детей до 6 лет	1921	2013	2100
детей от 6 до 18 лет	2395	2510	2618
трудоспособных лиц	2270	2379	2481
лиц, утративших трудоспособность	1769	1854	1934

Минимальная зарплата (грн.)

	1 января	1 декабря
в месячном размере	6000	6500
в почасовом размере	36,11	39,12

На что повлияют эти показатели/

Зарплата работников

Законом об оплате труда установлено, что размер зарплаты работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной зарплаты, то есть не менее 6000 грн. с 1 января 2021 года. Если работнику, выполнившему месячную норму труда, начислили зарплату в меньшем размере, работодатель проводит доплату до ее уровня, которую выплачивает вместе с зарплатой (за исключением выполнения работы на условиях неполного рабочего времени).

Налоговая социальная льгота (НСЛ) на 2021 год

Поскольку с 1 января 2021 размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц составляет 2270 грн., размер налоговой социальной льготы составит 1135,00 грн. (50% размера прожиточного минимума, установленного законом на 1 января). Для отдельных категорий работников установлен повышенный размер НСЛ (100%, 150% и 200%) (см. ст. 169 ТК).

НСЛ применяют к доходу, если он не превышает прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. (пп. 169.4.1 ТК). То есть предельный доход для применения НСЛ в 2021 году составляет: 2270 грн. х 1,4 = 3180 грн.

Таким образом НСЛ не применять к доходам большинства работников, поскольку размер их зарплаты должен быть от 6000 грн., а предельный доход для применения - 3180 грн.

Смогут воспользоваться НСЛ работники, работающие на условиях неполного рабочего времени или, если работник не отработал месячную норму рабочего времени, или если он имеет право на НСЛ на детей.

НСЛ не может быть применена:

• доходы иные, чем заработная плата;
• зарплата, которую налогоплательщик в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета;
• дохода самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

То есть, если вы ФОП и одновременно наемный работник, то НСЛ можно применять только к вашему доходу в виде зарплаты по месту работы.

Налогообложение ФОП на 2021 год

	Единый взнос (ЕСВ)		Единый налог
	с 1 января	с 1 декабря	с 1 января
ФОП 1 группа	1320 грн	1430 грн	227 грн
ФОП 2 группа	1320 грн	1430 грн	1200 грн
ФОП 3 группа	1320 грн	1430 грн	5% дохода или 3% дохода + НДС
ФОП общая система	1320 (мин.)	1430 (мин.)	18% НДФЛ+ 1,5% ВЗ

Максимальная база начисления ЕСВ равна 15 размерам минимальной зарплаты. Поэтому максимальная сумма ЕСВ, которую платит ФОП, будет составлять с 1 января 2021 года 19800 грн. (6000 х 15 х 22%), а с 1 декабря - 21450 грн. (6500 х 15 х 22%).

Ставка ЕСВ установлена ​​в размере 22% от базы начисления единого взноса:

• для ФОП на общей системе - от суммы дохода (прибыли), подлежащей обложению НДФЛ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц и больше максимальной суммы.
• для ФОП-единщиков - от суммы, которая определяются ими самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления. При этом сумма единого взноса также не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Сколько ФОП должен платить налоги за работников в 2021 году

За работника, который работает на минимальной зарплате:

С 1 января 2021 года:

Ставка - 6000 грн

НДФЛ - 6000 х 18% = 1080 грн.

ВЗ - 6000 х 1,5% = 90 грн.

ЕСВ - 6000 х 22% = 1320 грн.

Содержание: 1170 грн (НДФЛ + ВЗ)

То есть на одного работника: ставка 6000 грн. (из них НДФЛ (1080 грн.) + военный сбор (90 грн.) + ЕСВ 1320 грн. = 7320 грн.

К выплате «на руки» работнику: 4830 грн./месяц, поскольку НДФЛ и ВС удерживаются из его ставки, а работодатель вносит ЕСВ.

С 1 декабря 2021 года:

Ставка - 6500 грн.

НДФЛ - 6500 х 18% = 1170 грн.

ВЗ - 6500 х 1,5% = 97,5 грн.

ЕСВ - 6500 х 22% = 1430 грн.

Удержание: 1267,5 грн. (НДФЛ + ВЗ)

То есть на одного работника: ставка 6500 грн. (из них НДФЛ 1170 грн.) + военный сбор (97,5 грн.) + ЕСВ 1430 грн. = 7930 грн.

К выплате «на руки» работнику: 5232,5 грн./месяц.

Плата за выдачу лицензии 2021

За выдачу лицензии взимается разовая плата в размере одного прожиточного минимума для трудоспособных лиц, действующая на день принятия органом лицензирования решения о выдаче лицензии, если иной размер платы не установлен законом:

• с 1 января 2021 года - 2270 грн.,
• с 1 июля - 2379 грн.,
• с 1 декабря - 2481 грн.

Судебный сбор 2021

Судебный сбор взимается в соответствующем размере от прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января календарного года, в котором соответствующее заявление или жалоба подается в суд. То есть в 2021 году судебный сбор рассчитываем от суммы 2270 грн. Ставки судебного сбора.

Штрафы Гоструда 2021

Юридические и физические лица - предприниматели, использующие наемный труд, несут ответственность в виде штрафа в случае совершения нарушений законодательства о труде, предусмотрено ч. 2 ст. 265 КЗоТ.

Для расчета суммы штрафа применяется размер минимальной зарплаты, установленный на момент выявления нарушения.

Вид нарушения	Размер штрафа
	с 1 января 2021	с 1 декабря 2021
Допуск работника к работе без трудового договора (контракта).	10 минимальных зарплат - за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение - 60000 грн.	10 минимальных зарплат - за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение - 65000 грн.
Оформление работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время.	предупреждение - к юридическим лицам и ФОП, которые используют наемный труд и являются плательщиками единого налога первой - третьей групп;	предупреждение - к юридическим лицам и ФОП, которые используют наемный труд и являются плательщиками единого налога первой - третьей групп;
Выплата заработной платы без начисления и уплаты ЕСВ и налогов	30 минимальных зарплат - за повторное в течение двух лет нарушения - 180000 грн.	30 минимальных зарплат - за повторное в течение двух лет нарушения - 195000 грн.
Недопущение к проведению проверки по вопросам выявления вышеупомянутых нарушений или создание препятствий в его проведении	в шестнадцатикратном размере минзарплаты - 96000 грн.	в шестнадцатикратном размере минзарплаты - 104000 грн.
Нарушение сроков выплаты зарплаты работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплата их не в полном объеме	3 минимальные зарплаты - 18000 грн.	3 минимальные зарплаты - 19500 грн.
Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда	в двукратном размере минзарплаты за каждого работника - 12000 грн.	в двукратном размере минзарплаты за каждого работника - 13000 грн.
Несоблюдение установленных законом гарантий и льгот работникам, привлекаемым к исполнению обязанностей, предусмотренных законами Украины "О воинской обязанности и военной службе", "Об альтернативной (невоенной) службе", "О мобилизационной подготовке и мобилизации"	в четырехкратном размере минзарплаты за каждого работника - 24000 грн., а к юридическим лицам и ФОП, которые используют наемный труд и являются плательщиками единого налога первой - третьей групп - предупреждение	в четырехкратном размере минзарплаты за каждого работника - 26000 грн., а к юридическим лицам и ФОП, которые используют наемный труд и являются плательщиками единого налога первой - третьей групп - предупреждение
Недопущение к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в его проведении	в трехкратном размере минимальной заработной платы - 18000 грн.	в трехкратном размере минимальной заработной платы - 19500 грн.
Нарушение иных требований законодательства о труде	в размере минимальной заработной платы - 6000 грн., за повторное нарушение в течение года - 12000 грн.	в размере минимальной заработной платы - 6500 грн., за повторное нарушение в течение года - 13000 грн.

Кроме финансовых санкций к нарушителям трудового законодательства применяются административные взыскания - подробнее по ссылке.

Штрафы за неуплату единого налога

ФОП 1 и 2 группа. Неуплата или уплата не в полном объеме авансовых взносов единого налога до 20 числа текущего месяца влечет наложение штрафа в размере 50% ставки единого налога (п. 122.1 НК):

• 1 группа - 113,5 грн.
• 2 группа - 600 грн.

Налог на недвижимость в 2021 году

Подпунктом 266.4.3 Налогового кодекса установлено, что льготы по налогу на недвижимое имущество не применяются к объектам налогообложения, используемыми их владельцами с целью получения доходов, в частности сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используемых в предпринимательской деятельности.

Размер налога устанавливают по своему решению сельские, поселковые, городские советы или совета объединенных территориальных общин.

Ставка налога на общегосударственном уровне ограничена - не более 1,5% от минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 квадратный метр. Поэтому в 2021 году максимальная ставка налога составит 90 грн. за кв. м.

Обратите внимание! В 2021 году налог уплачивается за 2020 год.

Также напомним, что 1 января 2021 года ФОПам установят новые лимиты.

Объемы дохода для ФОП-единщиков теперь устанавливают исходя из размеров минимальной заработной платы на 1 января налогового (отчетного) года:

• I группа - 167 размеров минимальной заработной платы (1002000 грн.)
• II группа - 834 размеры минимальной заработной платы (5004000 грн.)
• III группа - 1167 размеров минимальной заработной платы (7002000 грн.)