19 сентября

Как правильно заполнить налоговую декларацию по плате за землю

Главное управление ГНС в Николаевской области информирует, что форма Декларации по плате за землю (далее - Декларация), утверждена приказом Министерства финансов Украины от 16.06.2015 №560 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 23.01.2017 №9).

Декларация заполняется с учетом примечаний.

В случае наличия в Декларации отметки «земельный налог» заполняется раздел I, в частности:

в колонке 2 указывается код целевого назначения земельного участка в соответствии с Классификацией видов целевого назначения земель, утвержденной приказом Государственного комитета Украины по земельным ресурсам от 23 июля 2010 года №548, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 01 ноября 2010 года за №1011/18306, указанной в документах, удостоверяющих/подтверждающих право собственности/пользования земельными участками, арабскими цифрами в формате ХХ.ХХ (далее - Классификатор):

01 - земли сельскохозяйственного назначения;

02 - земли жилищной застройки;

03 - земли общественной застройки;

04 - земли природно-заповедного фонда;

05 - земли другого природоохранного назначения;

06 - земли оздоровительного назначения;

07 - земли рекреационного назначения;

08 - земли историко-культурного назначения;

09 - земли лесохозяйственного назначения;

10 - земли водного фонда;

11 - земли промышленности;

12 - земли транспорта;

13 - земли связи;

14 - земли энергетики;

15 - земли обороны;

16 - земли запаса;

17 - земли резервного фонда;

18 - земли общего пользования;

в колонке 3 указывается вид права на земельный участок:

  1. - собственность;
  2. - постоянное пользование;
  3. - аренда.

При предоставлении декларации по земельному налогу в графе 3 разд. I должны проставляться вид права "1" (если земельный участок находится в частной собственности плательщика) или "2" (если земельный участок находится в постоянном пользовании плательщика);

в колонке 4 - серия и номер документа, удостоверяющего/подтверждающего право собственности или пользования земельным участком (указывается последовательность букв и цифр, например серия и номер государственного акта на земельный участок);

в колонке 5 - дата государственной регистрации прав собственности/пользования в государственном реестре имущественных прав на недвижимое имущество (в случае наличия) в таком формате: дд.мм.гггг, где: дд - число месяца, мм - месяц, гггг - год;

в колонке 6 - номер государственной регистрации прав собственности/пользования в государственном реестре имущественных прав на недвижимое имущество (в случае наличия) последовательность цифр;

в колонке 7 указывается кадастровый номер земельного участка (в формате 0000000000:00:000:0000);

в колонке 8 указывается площадь земельного участка в га (с четырьмя десятичными знаками);

в колонке 9 указывается площадь земельного участка в кв. м (с двумя десятичными знаками);

не допускается заполнение показателей площади земли одновременно в колонке 8 и 9 по одному кадастровому номеру!)

в колонке 10 указывается нормативная денежная оценка единицы площади земельного участка (в гривнах с двумя десятичными знаками). Нормативная денежная оценка земли должна быть уточнена по состоянию на 01 января текущего года на коэффициент индексации;

в колонке 11 указывается нормативная денежная оценка единицы площади пашни (в гривнах с двумя десятичными знаками) - для земель, где не проведена нормативная денежная оценка;

в колонке 12 указывается ставка земельного налога (в процентах);

в колонке 13 указывается годовая сумма земельного налога по состоянию на 1 января отчетного года, которая рассчитывается по формуле:

гр. 13=гр. 8 или 9 х гр.10 или 11 х гр. 12/100

Для декларации за месяц годовая сумма рассчитывается как для декларацїі за год;

в колонке 14 указывается код соответствующей льготы согласно Справочникам налоговых льгот;

в колонке 15 указывается размер льготы в соответствии с законодательством и/или решением органов исполнительной власти или органов местного самоуправления, предоставляющим льготу (в процентах);

в колонке 16 указывается сумма льготы по уплате земельного налога. На сумму льготы по уплате земельного налога уменьшается показатель годовой суммы земельного налога по соответствующему земельному участку, относительно которого предоставлена льгота

в колонке 17 указывается годовая сумма земельного налога по состоянию на 1 января отчетного года, подлежащая уплате в бюджет, за вычетом суммы льготы по земельному налогу, которая рассчитывается по формуле:

гр. 17 = гр. 13 - гр. 16

Если льгота по уплате земельного налога по соответствующему земельному участку отсутствует, то показатель графы 13 равняется показателю графы 17;

В случае наличия в Декларации отметки «арендная плата» заполняется раздел II, в частности:

в колонке 2 указывается код целевого назначения арендованного земельного участка в соответствии с Классификатором (аналогично заполнению колонки 2 раздела I Декларации)

в колонке 3 — дата заключения договора аренды земельного участка государственной или коммунальной собственности в таком формате: дд.мм.гггг, где: дд — число месяца, мм — месяц, гггг — год;

в колонке 4 - номер заключенного договора аренды земельного участка государственной или коммунальной собственности - последовательность цифр;

в колонке 5 — дата государственной регистрации прав аренды земельного участка в таком формате: дд.мм.гггг, где: дд — число месяца, мм — месяц, гггг — год;

в колонке 6 - номер государственной регистрации прав аренды земельного участка - последовательность цифр;

в колонке 7 указывается кадастровый номер арендованного земельного участка (в формате 0000000000:00:000:0000);

в колонке 8 указывается площадь арендованного земельного участка в гa (с четырьмя знаками после запятой);

в колонке 9 указывается площадь арендованного земельного участка в кв м (с двумя знаками после запятой);

(не допускается заполнения показателей площади земли одновременно в колонке 8 и 9 по одному кадастровому номеру!)

в колонке 10 указывается нормативная денежная оценка единицы площади земельного участка (в гривнах с копейками);

Нормативная денежная оценка земли должна быть уточнена по состоянию на 01 января текущего года на коэффициент индексации;

в колонке 11 указывается размер арендной платы за земельный участок государственной или коммунальной собственности (в процентах с двумя знаками после запятой);

в колонке 12 указывается годовая сумма арендной платы по состоянию на 1 января отчетного года, которая рассчитывается по формуле:

гр. 12 = (гр. 8 (или гр. 9) х гр.10 х гр. 11)/ 100

Информация в колонках 2 разд. I и II Декларации должна отвечать информации, указанной в документах, удостоверяющих право собственности или пользования земельным участком и в договоре аренды на земельные участки государственной или коммунальной собственности.

Информация в колонках 4-6 разд. I Декларации (последовательность цифр, букв, дата) должно отвечать информации, указанной в документах, удостоверяющих право собственности или пользования земельным участком.

Информация в колонках 3-6 разд. II Декларации (последовательность цифр, дата) должна отвечать информации, указанной в договоре арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности.

В случае прекращения права собственности или пользования земельным участком (в т. ч. аренды земельного участка государственной или коммунальной собственности) колонки 4-6 разд. I Декларации и колонки 3-6 разд. II Декларации заполняются аналогично. При этом плательщики имеют право воспользоваться нормами п. 46.4 ст. 46 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755 - VI с изменениями и дополнениями (далее - Кодекса) относительно предоставления дополнения к Декларации, которое может быть составлено в произвольной форме и будет использовано контролирующим органом при анализе показателей такой Декларации. Об этом факте плательщик делает отметку в специально отведенном месте в Декларации, а дополнение к ней будет считаться неотъемлемой частью такой Декларации.

Информация в колонках 7 разд. I и II Декларации указывается в случае наличия, должна отвечать информации, указанной в документах, удостоверяющих право собственности или пользования земельным участком и в договоре арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности.

Информация в колонках 8, 9 разд. I и II Декларации должна отвечать информации, указанной в документах, удостоверяющих право собственности или пользования земельным участком и в договоре арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности.

Обращаем внимание, общие суммы отмечены в колонке 17 разд. I (в случае наличия в Декларации отметки «земельный налог») и колонке 12 разд. II (в случае наличия в Декларации отметки «арендная плата»), должны иметь свое отражение в полном объеме и отвечать данным колонки 3 строки 3 разд. III.

Налоговая декларация должна содержать обязательные реквизиты, определенные п.48.3 ст.48 Кодекса. Обязательные реквизиты - это информация, которую должна содержать форма налоговой декларации и при отсутствии которой документ теряет определенный этим Кодексом статус с наступлением предусмотренных законом юридических последствий.

В отдельных случаях, когда это отвечает сущности налога или сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать такие обязательные реквизиты, в частности, код органа местного самоуправления по КОАТУУ (пункт 48.4 статьи 48 Кодекса).

В результате предоставления декларации с неверно указанным кодом КОАТУУ по указанному коду возникает объект налогообложения с начисленными налоговыми обязательствами, а по коду КОАТУУ, где фактически находится земельный участок, возникает факт неподачи или несвоевременного предоставления декларации. В таком случае за неподачу или несвоевременное предоставление декларации к такому плательщику налога применяются штрафные санкции в соответствии со ст. 120 Кодекса.

Главное управление ГНС в Николаевской области

Просмотров:
comments powered by HyperComments