В каких случаях получившие в 2015 году наследство должны подать декларацию о доходах

О том, кому нужно подать декларацию в случае получения наследства или подарков, рассказывает "Фактам" исполняющий обязанности директора департамента налогов и сборов с физических лиц Государственной фискальной службы Украины Сергей Назаренко.

- Наследство может получить любой из нас, причем порой даже неожиданно. А вот о том, что иногда это имущество нужно декларировать, знают далеко не все.
- Вы правы. Обычно все связанные с оформлением наследства процедуры (в том числе и уплата налога) являются для граждан новыми.
- Вот давайте и разберемся. Кто и какой налог платит при получении наследства?
- Тут все очень просто. Наследство, полученное от родственников первой степени родства, облагается по нулевой ставке. А к ним, согласно Налоговому кодексу, относятся родители, муж или жена, дети. То есть люди, которые получили такое наследство, во-первых, не платят налог, во-вторых, освобождены от декларирования этого дохода.
Зато наследство от других родственников (теть, дядей, бабушек, дедушек) или просто знакомых облагается налогом. При этом люди, имеющие такой доход, должны подать декларацию и самостоятельно уплатить налог.
Словом, в этом году мы ждем всех, кто в 2015-м получил наследство или подарки не от родственников первой степени родства.
- Разве нотариусы не являются налоговыми агентами, которые отвечают за уплату налога?
- Нет. Но нотариусы направляют данные о полученном доходе в налоговую службу. Так что она владеет информацией обо всех подарках и наследниках.
- По какой ставке платится налог?
- Всего предусмотрено три вида ставок: нулевая, пять процентов, а также стандартная для 2015 года ставка 15 (до 10 минимальных зарплат - до 12 тысяч 180 гривен) или 20 (свыше 10 минимальных зарплат) процентов.
Как мы уже сказали, при получении наследства членами семьи первой степени родства налог взимается по нулевой ставке. Причем независимо от того, что было унаследовано.
Остальным же гражданам (то есть тем, кто не является членом семьи первой степени родства) нужно внести пятипроцентный налог за любое унаследованное имущество. Не важно, родственники они или нет.
При получении в 2015 году наследства от нерезидента Украины или в случае получения нерезидентом наследства на территории нашей страны, в 2016 году необходимо уплатить 15 или 20 процентов от стоимости этого имущества (см. таблицу. - Авт.).
Кстати, согласно нормам Налогового кодекса, подарки облагаются точно так же, как и наследство: по тем же ставкам и на тех же условиях.

Какой налог нужно уплатить людям, получившим подарки или наследство в 2015 году
Имущество	Член семьи первой степени родства	Другие лица
Недвижимость (в том числе дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, земля). Движимое имущество (в том числе антиквариат, произведения искусства, ювелирные изделия, драгоценные камни, транспорт и так далее). Объекты коммерческой собственности (ценные бумаги, корпоративные права, объекты бизнеса, интеллектуальная, промышленная собственность или право получать доход от нее, имущественные и неимущественные права). Суммы страховых выплат (возмещения) по страховым договорам, которые заключил наследодатель, а также суммы, которые хранятся на накопительном пенсионном или индивидуальном пенсионном счете умершего человека — участника накопительной системы пенсионного обеспечения. Деньги (наличные и безналичные), хранящиеся на счетах наследодателя в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты и сертификаты фонда операций с недвижимостью	0%	5%
Любое имущество, полученное в наследство от нерезидента, а также наследство, полученное нерезидентом на территории Украины	15% - до 10 минимальных зарплат (в 2015 году - до 12 тысяч 180 гривен); 20% - свыше 10 минимальных зарплат (в 2015 году - более 12 тысяч 180 гривен)

 - То есть за подарки нужно платить налоги?
- Да. Облагаются те презенты, которые были получены не от ближайших родственников (супругов, детей, родителей).
Так что рассказывать о налогообложении этих двух доходов я буду обобщенно. Например, в уплате налога есть несколько нюансов.
Во-первых, если наследником выступает нерезидент Украины, налог должен быть внесен плательщиком в бюджет до нотариального оформления объектов наследования. В ином случае нотариус не выдаст свидетельство о праве наследования.
Во-вторых, в случае перехода к наследнику права на получение страховых выплат страховая компания выступает налоговым агентом. Поэтому людям, унаследовавшим такие выплаты, не нужно подавать декларацию.
И в-третьих, если наследник-резидент самостоятельно, до нотариального оформления объектов наследования, уплатил налог на доход, подлежащий налогообложению, ему тоже не надо подавать по итогам года декларацию.
- Подведем итог. Если человек получил наследство от родственника первой степени родства, то декларацию он подавать не должен?
- Не должен.
- И если перед оформлением свидетельства о наследстве уплатил налог (пусть и унаследовал что-либо от тети, бабушки или вообще постороннего человека), то ему также не придется подавать декларацию?
- Не придется.
- А как он подтвердит, что налог был уплачен к моменту оформления свидетельства о наследстве?
- При оформлении наследства у нотариуса, до момента получения свидетельства, нужно внести налог и затем показать квитанцию нотариусу, который отобразит в форме №1 ДФ, на какую сумму имущество вы унаследовали и сколько уплатили в бюджет.
- Выходит, что подавать декларацию о доходах должен человек, получивший наследство от дальнего родственника и не уплативший налог перед оформлением свидетельства?
- Именно так. Наследник, не уплативший налог до нотариального оформления, обязан сделать это по итогам подачи декларации. Впрочем, кодекс предоставляет дополнительные льготы по уплате налога на наследство.
- Какие? Кому?
- При наследовании недвижимого, движимого имущества (в том числе антиквариата, произведений искусства, драгоценных камней и металлов, ювелирных изделий, транспортных средств и так далее) либо денег (наличных или хранящихся на банковском счете) льготы положены трем категориям лиц: инвалидам I группы, детям-сиротам и детям, лишенным родительской опеки. Не  важно, от кого они получат наследство, но платить налог им не придется. И подавать декларацию тоже.
Кроме того, по нулевой ставке для всех наследников облагаются денежные сбережения, размещенные до 2 января 1992 года в учреждениях Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, или же вложенные в государственные ценные бумаги (облигации государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка). Это касается и денежных накоплений наших сограждан, размещенных в учреждениях Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха на протяжении 1992-1994 годов. Причем нулевая ставка действует для всех наследников. Им тоже не нужно подавать декларацию.
- И теперь самое важное: свидетельство о праве на наследство выдается не раньше, чем через полгода. Человек мог умереть в 2013-м или 2014-м, а его наследник вступил в свои права только в 2015 году…
- Речь о налогообложении дохода может идти только после получения свидетельства о праве на наследство. И если гражданину выдали такой документ в 2015 году, то он обязан подать соответствующую налоговую декларацию в 2016-м. А если наследодатель умер в 2015-м, но его наследнику выдадут свидетельство только в 2016 году, то отчитаться перед налоговыми органами нужно будет уже в 2017 году.
- В связи с проведенной налоговой реформой ставки налога на наследство с 2016 года не изменятся? Например, не будет ли введена единая 18-процентная ставка?
- Сам порядок налогообложения наследства в 2016 году не изменится. А вот ставка налога, которая в 2015-м была 15 или 20 процентов, с 2016 года действительно поменяется на 18-процентную.

Лилия ПОВОЛОЦКАЯ, журналистка